Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi

Laurensia  Josephine; Purwantoro; Enny Susilowati Mardjono; Juli Ratnawati

doi:10.33395/owner.v10i2.3100

Authors

Laurensia Josephine
✉ Corresponding author: 212202204654@mhs.dinus.ac.id Universitas Dian Nuswantoro
Purwantoro Universitas Dian Nuswantoro
Enny Susilowati Mardjono Universitas Dian Nuswantoro
Juli Ratnawati Universitas Dian Nuswantoro

DOI:

https://doi.org/10.33395/owner.v10i2.3100

Keywords:

leverage, tax avoidance, profitability, sales growth, ukuran perusahaan

Abstract

This study scrutinizes tax avoidance behaviors within the healthcare sector by probing the interrelations among profitability, leverage, and sales growth, while positing firm size as a moderating determinant. The population encompasses all healthcare firms listed on the Indonesia Stock Exchange from 2021 to 2024. Samples were meticulously selected via purposive sampling according to predefined criteria, yielding 15 firms and a cumulative 60 observations. Employing a quantitative paradigm, the study draws on secondary data sourced from consolidated financial statements. Analytical procedures comprised descriptive statistics, classical assumption diagnostics, and Moderated Regression Analysis (MRA), with mean centering implemented to attenuate multicollinearity concerns. Empirical evidence demonstrates that profitability, debt-oriented capital structure, and sales growth wield substantive influence over tax avoidance, as operationalized by the Cash Effective Tax Rate (CETR). These findings elucidate that enhancements in financial performance and operational dynamism incentivize firms to engage more assiduously in tax management. Nonetheless, firm size does not exert a significant moderating effect on the nexus between profitability and leverage with tax avoidance. In contrast, firm size accentuates the impact of sales growth on tax avoidance. Consequently, large healthcare enterprises are predisposed to intensify tax planning initiatives concomitant with escalating sales.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Agustadana, B. T., & Khomsiyah, K. (2025). Mampukah Ukuran Perusahan Memoderasi Hubungan Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. Owner, 9. https://doi.org/10.33395/owner.v9i2.2508

Ainni, A. A. N., & Hastuti, S. (2025). Profitability, Leverage, Sales Growth, Political Connections, and Tax Avoidance: Empirical Study on Energy Sector Companies. Nominal: Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 14(1), 12Ã¢â‚¬â€œ24. https://doi.org/10.21831/nominal.v14i1.73828

Aritonang, S. P. S., Arief, M., & Ika, D. (2024). Pengaruh Likuiditas dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Pemoderasi. Journal Accounting International Mount Hope.

Deaztara, A., & Tjakrawala, F. X. K. (2024). Pengaruh Sales Growth, Leverage, dan Intensitas Aset Tetap terhadap Tax Avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, (2), 560.

Dhaniswara, S. A. (2023, January 30). Penghindaran Pajak?: The Infinite Game. Retrieved July 5, 2025, from Direktorat Jendral Pajak website: https://www.pajak.go.id/id/artikel/penghindaran-pajak-infinite-game

Fadhila, N., & Andayani, S. (2022). Pengaruh Financial Distress, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 3489Ã¢â‚¬â€œ3500. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1211

Guntara, G., & Sari, D. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Journal of Economic, Business and Accounting.

Hidayati, M., Anggraeni, A. F., Evi, T., Rahmadi, Z. T., Asri, M., Kusmila, Z., Ã¢â‚¬Â¦ Pakawaru, M. I. (2023). Teori Akuntansi (Pengantar dan Penerapan Konsep-konsep Akuntansi). Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/373019058

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. In Journal of Financial Economics (Vol. 3). Q North-Holland Publishing Company.

Manuain, D. W., Tuati, N. F., & Usman, H. (2024). Pengaruh Digitalisasi Pajak, Self Assessment System dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Kota Kupang. Jurnal Edunomika, 08(04). https://doi.org/10.29040/jie.v8i4.15656

Mappadang, A. (2021). Efek Tax Avoidance & Manajemen Laba Terhadap Nilai Perusahaan.

Nugraha, D. B., Utaminingtyas, T. H., & Respati, D. K. (2023). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Moderasi pada Sektor Energi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun. Jurnal Akuntansi, Perpajakan, Dan Auditing (JAPA). Retrieved from https://journal.unj.ac.id/unj/index.php/japa

Prasetya, G., & Muid, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Tax Avoidance. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 11(1), 1Ã¢â‚¬â€œ6. Retrieved from http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Rahayu, L., & Kurniawati, L. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 4.

Sagitarius, E., & Nuridah, S. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Tax Avoidance terhadap Perusahaan Pertanian. Insiatif?: Jurnal Ekonomi, Akuntansi Dan Manajemen, 2(1).

Saputri, B. D. (2023). Analisis Dampak Ketidakpatuhan Wajib Pajak Terhadap Pembangunan Negara.

Suyanto, & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak?: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Manajemen Terapan Dan Keuangan (Mankeu).

Syahrul, Mardi, & Zulaihati, S. (2025). Pengaruh Leverage dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi pada Perusahaan Manufaktur Sektor Pertambangan yang Terdaftardi BEI Tahun 2021 - 2023. Jurnal Akuntansi Modern, 7. Retrieved from https://journalversa.com/s/index.php/jkm

Tamba, S. P. (2025, July 14). Pajak Tumbuh, Indonesia Tangguh. Retrieved December 2, 2025, from Direktorat Jendral Pajak website: https://www.pajak.go.id/id/artikel/pajak-tumbuh-indonesia-tangguh

Wangsa, F. R., & Tanno, A. (2024). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Industri Konsumsi Dan Sektor Perdagangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2020). Jurnal Edunomika, 08(01). https://doi.org/https://doi.org/10.29040/jie.v8i1.12647

Wardana, S., & Anggraeni, D. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Sales Growth, Konservatisme Akuntansi dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Papan Utama Sektor Properti dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2023). Global Accounting?: Jurnal Akuntansi.

Wardani, D. K., & Mau, L. C. (2022). Pengaruh Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Corporate Social Responsibility sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015 - 2019).