Tax Avoidance pada Industri Batu Bara: Peran Kompensasi Manajemen, Kepemilikan Institusional, dan Profitabilitas

CAHAYA GITA  SAFITRI; NADYA EKA PUTRI; GITA DESYANA

doi:10.33395/owner.v10i4.3749

Authors

CAHAYA GITA SAFITRI
✉ Corresponding author: b1031231136@student.untan.ac.id Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Tanjungpura, Indonesia
NADYA EKA PUTRI Fakultas Ekonomi dan Bisnis,Universitas Tanjungpura, Indonesia
GITA DESYANA Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Tanjungpura, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.33395/owner.v10i4.3749

Keywords:

Coal Industry, Institutional Ownership, Management Compensation, Profitability, Tax Avoidance

Abstract

This study aims to obtain empirical evidence regarding the effect of management compensation, institutional ownership, and profitability on tax avoidance among coal industry companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2021-2024 period. This study is motivated by inconsistencies in previous research findings regarding factors influencing tax avoidance, particularly in the coal industry which has relatively complex tax characteristics including royalties, export taxes, and various tax facilities that could potentially serve as loopholes for tax avoidance practices. The population consisted of 46 coal industry companies listed on the Indonesia Stock Exchange. Using purposive sampling, 24 companies with 96 observations were selected, and after eliminating 7 outliers using casewise diagnostics, 89 observations were used in the analysis. This study employed a quantitative approach using secondary data from annual reports and financial statements. Data analysis was conducted using descriptive statistics and multiple linear regression with SPSS version 27, preceded by classical assumption tests including normality, multicollinearity, heteroscedasticity, and autocorrelation, followed by hypothesis testing through coefficient of determination (R²), simultaneous test (F-test), and partial test (t-test). The results indicate that management compensation has a negative effect on tax avoidance, institutional ownership has a negative effect on tax avoidance, while profitability has no significant effect on tax avoidance. This study concludes that management compensation and institutional ownership play a role in suppressing corporate tax avoidance practices, while profitability is not proven to be a driving factor of tax avoidance in the coal industry in Indonesia.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Adelia, C., & Asalam, A. G. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Makanan Dan Minuman BEI Tahun 2018-2021. Owner, 8(1), 652–660. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1843

antaranews.com. (2026). Kemenkeu catat realisasi penerimaan pajak 2025 capai Rp1.917,6 T. Antaranews.Com. https://www.antaranews.com/berita/5340353/kemenkeu-catat-realisasi-penerimaan-pajak-2025-capai-rp19176-t

Apriani, I. S., & Sunarto, S. (2022). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(2), 326–333. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i2.678

Aprilliani, I., & Sari, D. (2025). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Tax Avoidance dengan Kemampuan Manajerial sebagai Pemoderasi Pada Sektor Batu Bara. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 11(4), 2329–2343. https://doi.org/10.35870/jemsi.v11i4.4363

Ardiyanto, R. M., & Marfiana, A. (2021). Pengaruh Keahlian Keuangan,Kompensasi Direksi,Profitabilitas,Pertumbuhan Perusahaan dan Kepemilikan Institusi Pada Penghindaran Pajak Perusahaan. Jurnal Manajemen STIE Muhammadiyah Palopo, 7(1), 31–47. http://dx.doi.org/10.35906/jm001.v7i1.719

Aritonang, S. P. S., Arief, M., & Ika, D. (2024). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI Pada Tahun 2018-2023). Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen Dan Akuntansi (JEBMA), 4(3), 1858–1875. https://doi.org/10.47709/jebma.v4i3.4738

Azizah, N., Idel, E., & Amor, M. (2023). PENGARUH PROFITABILITAS DAN LEVERAGE TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN PERTAMBANGAN SUB SEKTOR BATU BARA YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI) PERIODE TAHUN 2017 – 2021. SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 2(2), 476–488. https://doi.org/10.55681/sentri.v2i2.528

Cristan, Y., & Poniman. (2023). Pengaruh Struktur Good Corporate Governance terhadap Tax Avoidance. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(2). https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1408

Dewi, H. C., Putri, N. E., & Karpriana, A. P. (2025). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak di Sektor Properti BEI 2019-2024. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 11(4), 2781–2792. https://doi.org/10.35870/jemsi.v11i4.4389

Erlangga, J., & Sulestiyono, D. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance. Prosiding FRIMA (Festival Riset Ilmiah Manajemen Dan Akuntansi), 7(2). https://doi.org/10.55916/frima.v0i3.283

Erlin, L. O., Sutarjo, A., & Silvera, D. L. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Tax Avoidance. Ekasakti Pareso Jurnal Akuntansi, 1(2), 112–121. https://doi.org/10.31933/epja.v1i2

Fortuna, N. D., & Herawaty, V. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Kepemilikan Keluarga Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance Dengan Strategi Bisnis Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 1483–1494. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14676

Ghozali. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 26.

Hermi, & Petrawati. (2023). the Effect of Management Compensation, Thin Capitalization and Sales Growth on Tax Avoidance With Institutional Ownership As Moderation. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 23(1), 1–14. https://doi.org/10.25105/mraai.v23i1.16790

Hidayah, N., & Puspita, D. A. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Capital Intensity, Komite Audit, dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance. Jurnal Nominal, 13. https://doi.org/10.2183/nominal.v13il.63328

Hidayat, T., Ajengtiyas, A., & Ginting, R. (2022). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL DAN KOMISARIS INDEPENDEN PUBLIK TERHADAP TAX AVOIDANCE. JURNAL AKUNIDA, 8(8.5.2017), 2003–2005. https://doi.org/10.30997/jakd.v8i1.4738

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). THEORY OF THE FIRM?: MANAGERIAL BEHAVIOR , AGENCY COSTS AND OWNERSHIP STRUCTURE. Journal of Financial Economics, 3, 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Josephine, L., Purwantoro, Mardjono, E. S., & Ratnawati, J. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 8(3), 4618–4630. https://doi.org/10.31539/costing.v8i3.16012

Krisna, D., & Susilawati, C. (2023). Pengaruh Kompensasi Manajemen, Pertumbuhan Penjualan, Umur Perusahaan, Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Management and Bussines (JOMB), 5(2), 1250–1262. https://doi.org/10.31539/jomb.v5i2.6042

Maulina, L., & Mu’arif, S. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Karakter Eksekutif Dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Bisnis Dan Akuntansi, 1(4), 01–13. https://doi.org/10.61722/jemba.v1i4.436

Mongkor, Y. F. P., & Sitinjak, N. D. (2025). Dampak Ukuran Perusahaan, Kompensasi Manajemen, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Jesya (Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah), 8(2), 1095–1102. https://doi.org/10.36778/jesya.v8i2.2087

Pajak.go.id. (2024). Patuh Pajak, Dipaksa atau Sukarela? | Direktorat Jenderal Pajak. Pajak.Go.Id. https://pajak.go.id/id/artikel/patuh-pajak-dipaksa-atau-sukarela

Pangestu, H. A. A., Indriasih, D., & Firmansyah, F. (2023). Pengaruh Financial Distress, Karakter Eksekutif, Thin Capitalization Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2018-2022). Jurnal Bina Akuntansi, 11(1), 154–167. https://doi.org/10.52859/jba.v11i1.595

Prastya, A. P. R., & Handayani, Y. D. (2024). Pengaruh Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. JURNAL ECONOMINA, 3. https://doi.org/10.55681/economina.v3i1.1127

Pratomo, D., & Rana, R. A. (2021). PENGARUH KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL, KOMISARIS INDEPENDEN DAN KOMITE AUDIT TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. Jurnal Akuntansi, 8(1). http://dx.doi.org/10.30656/jak.v8i1.2487 p-ISSN

Prihatini, C., & Amin, M. N. (2022). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE, UKURAN PERUSAHAAN, INTENSITAS ASET TETAP DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 1505–1516. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14669

Pucantika, N. R., & Sartika, W. (2022). Pengaruh Kompensasi Manajemen, Profitabilitas, Capital Intensity, dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. Kompak?:Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), 14–24. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i1.587

Rahmadani, G., & Lastanti, H. S. (2024). Pengaruh Thin Capitalization dan Transfer Pricing Aggressiveness Terhadap Penghindaran Pajak. Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 35–47. https://doi.org/10.55336/jpb.v5i1.157

Rahmalya, N., & Muanifah, S. (2023). Pengaruh Kompensasi Manajemen dan Proporsi Dewan Komisaris Independen terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Variabel Pemoderasi. JABI (Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia), 6(1), 48–60. https://doi.org/10.32493/jabi.v6i1.y2023.p48-60

Rindu, E., & Junianto, Y. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage & Likuiditas terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan Dan Ilmu Ekonomi Akuntansi, 7(2), 155–166. https://doi.org/10.31851/neraca.v7i2.13352

Rohmatun, Nurcahya, Y. A., & Khabibah, N. A. (2024). PENGARUH KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL, KOMISARIS INDEPENDEN, DAN KOMITE AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA SEKTOR PERUSAHAAN ENERGI DI INDONESIA TAHUN 2013-2022. Jurnal Bina Akuntansi, 11(2), 55–69. https://doi.org/10.52859/jba.v11i2.583

Sari, M. R., & Indrawan, I. G. A. (2022). Pengaruh kepemilikan instutional, capital intensity dan inventory intensity terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 4037–4049. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.109

Sari, P. N., Putri, N. E., & Heniwati, E. (2025). Pengaruh Leverage, Pertumbuhan Penjualan, CSR, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 7(9), 3612–3628. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v7i9.9880

Setyarini, Y., Chandra, E. P., Beauty, V., & Novita, V. (2023). PENGARUH PROFITABILITAS, GOOD CORPORAT GOVERNANCE, DAN LEVERAGE TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Akuntansi Terapan Dan Bisnis, 3(2), 91–100. https://doi.org/10.25047/asersi.v3i2.4442

Simamora, L. R., & Sari, D. (2025). Kepemilikan Institusional, Kompetensi CFO, Ketidakpastian Lingkungan dan Penghindaran Pajak. Owner, 9(1), 606–622. https://doi.org/10.33395/owner.v9i1.2446

Sofiani, Y., & Pratiwi, R. D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 2(1), 12–22. https://doi.org/10.33633/jekobs.v2i1.7491

Sugiyono. (2023). METODE PENELITIAN KUANTITATIF, KUALITATIF, DAN R&D. www.cvalfabeta.com

Syarli, Z. A. (2021). Pengaruh Kompensasi Manajemen, Dan Kesulitan Keuangan Terhadap Tax Avoidance. Creative Research Management Journal, 4(2), 25–36. https://doi.org/10.32663/crmj.v4i2.2244

tribunsumbar.com. (2022). Menilik Kembali: Kasus PT Adaro yang Diduga Terlibat Transfer Pricing dan Kaitannya dengan PSAK No. 7. Tribunsumbar.Com. https://www.tribunsumbar.com/berita/16809/menilik-kembali-kasus-pt-adaro-yang-diduga-terlibat-transfer-pricing-dan-kaitannya-dengan-psak-no-7/halaman/1

Wulansari, D. P. A., & Nugroho, A. H. D. (2023). Pengaruh Komisaris Independen, Sales Growth, Profitabilitas, Firm Size dan Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance. Owner, 7(3), 2160–2172. https://doi.org/10.33395/owner.v7i3.1490